业务与财务一体化的经营分析

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业务与财务一体化的经营分析

经营分析中存在的问题：

经营分析只重结果分析，缺少改进调整

经营分析只关注自身，无视环境影响

经营分析仅仅是财务分析，与业务相脱节

经营分析仅仅是数字游戏，缺乏逻辑性

经营分析仅仅是数据堆砌，重点不突出

如何实现业财融合？

经营分析人员首先应该了解管理层的信息需求和关注点

经营分析人员其次应该了解业务部门的考核指标

挖掘工作需要经营分析人员与对该项指标直接负责的业务部门一起来做

经营分析人员需要了解企业的行业性质、经营模式与业务流程

经营分析人员应该尽可能构建主要财务指标的因素分解

行业性质与经济周期相关性

周期性行业是指和国内或国际经济波动相关性较强的行业，其中典型的周期性行业包括 大宗原材料（钢铁，煤炭等），工程机械，船舶等。

非周期性行业是指那些不受宏观经济影响行业。这些行业往往集中在涉及人类日常消费的行业。例如：食品，医药，酒类，服装等。因为不管经济好与坏，人总要生病，总要吃饭，总要穿衣服，所以这些行业不受宏观经济的影响。

经营分析与传统财务分析的区别

企业分析：

基于外部使用者角度

投资者：投资价值分析

债权人：信用状况分析

同行：竞争能力分析

监管机构：合规风险分析

其他

传统财务分析主要为外部使用者决策提供支撑服务，四大报表进行说明解释，比率分析法

基于内部 使用者角度（广义的经营分析）

销售部门：销售业务分析

生产部门：生产业务分析

采购部门：采购业务分析

财务部门：狭义的经营分析

其他

经营分析主要站在内部使用者角度，企业管理者更好经营提供决策。不是只围绕财务报表，而是年度完成目标情况进行分析。包含财务与业务方面的分析。

经营分析的四条基本规律

经营分析应该与战略、预算对接，反映战略实施和预算执行情况。

经营分析首先就是偏差（差异）分析，重点关注显著不利偏差的形成原因，以便采取纠偏措施。

经营分析应该考虑外部环境（宏观环境、市场环境与行业背景等）的影响

经营分析应该从财务增减变化入手，延伸到业务层面寻找动因，并给出相应的纠偏措施。

经营分析整体框架

宏观环境分析

中观环境分析

微观环境分析

经营环境分析

数据质量分析：评估会计政策、评估会计估计

经营指标分析：成本中心经营分析、费用中心经营分析、收入中心经营分析、利润中心经营分析、投资中心经营分析

经营前景分析：业绩评价考核、企业价值评估、发展前景预测

“四步一体”的经营分析思路

计量、比较、分析、建议

战略实施的财务结果

与行业标准比较、与预算标准比较、与历史标准比较

显著不利偏差

外部环境：宏观、行业、市场

内部管理：

经营效率：销售、生产、采购、其它

财务效率：筹资、营运、投资、分配

管理建议

经营分析模板设计

全面覆盖与重点突出相结合；

财务与业务相结合；

文字与图表相结合；

共性与个性相结合。

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